Donazioni

Per le erogazioni liberali agli Enti del Terzo Settore (ETS), secondo l’art. 83 del Codice del Terzo Settore,  le modalità di fruizione dipendono dalla natura del donatore (persona fisica o ente/impresa).

Agevolazioni per le Persone Fisiche

I contribuenti possono scegliere tra due opzioni, a seconda di quale risulti più vantaggiosa in base al proprio reddito: 

• Detrazione IRPEF del 30%: calcolata su un importo massimo di 30.000 euro annui per ciascun periodo d’imposta.
  • La detrazione sale al 35% se l’erogazione è a favore di una Organizzazione di Volontariato (ODV – Organizzazione di Volontariato) come ad esempio “Pane Quotidiano di Firenze ODV”.
• Deduzione dal reddito complessivo: l’erogazione è deducibile nel limite del 10% del reddito complessivo dichiarato.
  • Se la deduzione supera il reddito complessivo netto, l’eccedenza può essere riportata nei periodi d’imposta successivi, ma non oltre il quarto. 

Agevolazioni per Imprese ed Enti (IRES)

Le società e gli enti soggetti a IRES possono beneficiare esclusivamente della deduzione: 

• Limite del 10%: la deduzione è ammessa fino al 10% del reddito complessivo dichiarato.
• Riporto dell’eccedenza: qualora la deduzione superi il reddito, è possibile computare l’eccedenza in diminuzione dei redditi degli anni successivi fino al quarto.

Per beneficiare della deducibilità, le donazioni devono essere tracciabili, cioè devono essere effettuate tramite versamento bancario/postale (bonifico), carte di debito/credito/prepagate, o assegni non trasferibili. 

Il pagamento in contanti non consente l’agevolazione fiscale.

La ricevuta o la contabile di versamento (bonifico, carta, assegno non trasferibile, ecc.)  deve riportare la data, l’importo, il beneficiario e la causa della donazione.

La detrazione riduce direttamente l’imposta lorda del 35%; ad esempio, versati all’Associazione “Pane Quotidiano di Firenze ODV” 1000,00 euro si recuperano 350,00 euro. Mentre la deduzione sottrae l’importo versato come “erogazione liberale” dal reddito imponibile (nella misura massimo 10% del reddito) prima del calcolo dell’imposta (IRPEF). La convenienza dipende dal reddito complessivo del donatore: in alcuni casi la deduzione è più vantaggiosa, in altri lo è la detrazione.